МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ НА УБЫТКИ И НИЗКУЮ РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ
Начиная с 2024 года налогоплательщики корпоративного подоходного налога могут быть обязаны к уплате "минимального" налога, указанного в статье 24ca Законa о подоходном налоге с юридических лиц. Это означает, что первый расчет будет произведен только в годовой декларации за 2024 год, то есть в начале 2025 года.
1 Кто будет являться налогоплательщиком?
Это будут компании-налогоплательщики CIT, а именно:
- юридические лица (в том числе общества с ограниченной ответственностью, акционерные общества, фонды, ассоциации, кооперативы)
- организационные общества с ограниченной ответственностью
- организационные единицы без статуса юридического лица (в частности, жилищные сообщества, образовательные учреждения), за исключением компаний без статуса юридического лица
- полные товарищества с юридическим адресом или управлением в Польше, если акционеры товарищества не являются исключительно физическими лицами, и товарищество не подает до начала финансового года информацию о налогоплательщиках CIT и PIT, обладающих напрямую или через неплательщиков правами на участие в прибыли товарищества
- акционерно-коммандитные товарищества с юридическим адресом или управлением в Польше
- коммандитные товарищества с юридическим адресом или управлением в Польше
- группы налогового капитала (зарегистрированные в налоговой службе, состоящие как минимум из двух коммерческих компаний, имеющих статус юридического лица, которые функционируют в рамках объединения капитала и соответствуют определенным условиям)
- компании без статуса юридического лица с юридическим адресом или управлением в другой стране, если в соответствии с налоговым законодательством этой страны они рассматриваются как юридические лица и подлежат налогообложению в этой стране в отношении их совокупного дохода, независимо от места его получения
Налогоплательщики будут обязаны к уплате налога, если:
- Понесли убыток от источника дохода, отличного от прироста капитала, или
- Показали низкий коэффициент рентабельности - достигли доли дохода (от источника дохода, отличного от прироста капитала) в размере не более 2%.
Примечание! Доход от прироста капитала не имеет значения для данного налога. Под внимание берутся операционные доходы и выручка. Размер операционныой выручки также не имеет значения - важно, чтобы доход по сравнению с выручкой находился на уровне, не превышающем 2%.
Освобождение от уплаты данного налога, однако, будет доступно:
- Начинающим предпринимателям
- Малым налогоплательщикам
- Компаниям, которые фиксируют рост выручки по сравнению с предыдущим годом
- Налогоплательщикам с низкой рентабельностью
- Компаниям с упрощенной структурой собственности
- Налогоплательщикам, находящимся в процессе банкротства, ликвидации или реструктуризации
- Налогоплательщикам, являющимся стороной соглашения о взаимодействии
- Субъектам таких отраслей, как: финансовые компании, финансовые институты в сфере факторинга, субъекты, получающие основную часть выручки от эксплуатации в международных перевозках морских или воздушных судов, от добычи полезных ископаемых, от лечебной деятельности, транзакций, в которых цена или способ ее определения вытекают из положений законов или исполнительных актов, субъекты муниципального управления, горнодобывающие компании.
2 Основание налогооблажения
Основание налогооблажения рассчитывается как сумма части выручки, идентифицированной налогоплательщиком, и определенных вычитаемых расходов, понесенных в пользу связанных сторон.
3 Ставка налога
Минимальный налог рассчитывается по ставке 10%. Этот налог может быть вычтен из "обычного" CIT в соответствии с правилами, регулируемыми Законом.
